導讀：節(jie)(jie)能(neng)(neng)、環(huan)保(bao)(bao)稅收政策包(bao)括符合條件的環(huan)境保(bao)(bao)護、節(jie)(jie)能(neng)(neng)節(jie)(jie)水(shui)項目和購置環(huan)境保(bao)(bao)護、節(jie)(jie)能(neng)(neng)節(jie)(jie)水(shui)和安全生產(chan)專用(yong)設備和符合條件的節(jie)(jie)能(neng)(neng)服務公(gong)司實施合同能(neng)(neng)源管理項目三項內容。

各種節能環保(bao)的(de)措施(shi)我們都耳熟能詳，那么(me)關于(yu)節能環保(bao)的(de)稅收優惠政策(ce)你是否也了(le)如于(yu)心了(le)呢？今天(tian)，申稅小微為您一文(wen)整理清晰，快來get一下吧~

一、企(qi)業(ye)所得稅

節能(neng)、環(huan)保(bao)稅收政策(ce)包括(kuo)符(fu)合(he)(he)條件(jian)(jian)的環(huan)境(jing)保(bao)護、節能(neng)節水項目和(he)購置環(huan)境(jing)保(bao)護、節能(neng)節水和(he)安(an)全生產專(zhuan)用(yong)設(she)備和(he)符(fu)合(he)(he)條件(jian)(jian)的節能(neng)服務公(gong)司實施合(he)(he)同能(neng)源管理項目三項內容(rong)。

01 符(fu)合條件的環境保護、節能節水項目

根據《中華人民(min)共和(he)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)企業所(suo)得稅法實施(shi)條(tiao)例》(中華人民(min)共和(he)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)務(wu)院令第512號)第八(ba)十(shi)八(ba)規定：符合條(tiao)件(jian)的(de)環境保護(hu)、節能節水項(xiang)(xiang)目(mu)，包括公共污水處(chu)理、公共垃圾處(chu)理、沼氣(qi)綜合開發利用(yong)、節能減排技術改造(zao)、海水淡(dan)化等。項(xiang)(xiang)目(mu)的(de)具(ju)體條(tiao)件(jian)和(he)范圍由(you)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主管部(bu)門商國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)務(wu)院有(you)關部(bu)門制訂，報國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)務(wu)院批(pi)準后公布施(shi)行(xing)。

企(qi)(qi)業(ye)從(cong)事上述規(gui)定(ding)的符合條(tiao)件的環境保護、節能節水(shui)項(xiang)目的所得(de)，自(zi)項(xiang)目取得(de)第(di)一筆(bi)生產經營(ying)收入所屬納稅年(nian)(nian)(nian)度起，第(di)一年(nian)(nian)(nian)至(zhi)第(di)三年(nian)(nian)(nian)免(mian)征(zheng)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅，第(di)四年(nian)(nian)(nian)至(zhi)第(di)六年(nian)(nian)(nian)減半征(zheng)收企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅。

02 購置環境保護、節能節水、安全生(sheng)產專用設備優惠

根(gen)據《中(zhong)(zhong)華人民共(gong)和國(guo)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅法實施條例》(中(zhong)(zhong)華人民共(gong)和國(guo)國(guo)務(wu)院令第(di)512號)第(di)一百條規定：企(qi)業(ye)(ye)購置并(bing)實際(ji)使用(yong)(yong)《環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)專用(yong)(yong)設備企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅優惠目(mu)錄(lu)》、《節能節水專用(yong)(yong)設備企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅優惠目(mu)錄(lu)》和《安全生產(chan)專用(yong)(yong)設備企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅優惠目(mu)錄(lu)》規定的(de)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)、節能節水、安全生產(chan)等專用(yong)(yong)設備的(de)，該專用(yong)(yong)設備的(de)投資額(e)的(de)10%可以從企(qi)業(ye)(ye)當(dang)年的(de)應納(na)稅額(e)中(zhong)(zhong)抵免(mian)(mian)；當(dang)年不足抵免(mian)(mian)的(de)，可以在(zai)以后5個納(na)稅年度(du)結轉(zhuan)抵免(mian)(mian)。

享(xiang)受此款(kuan)(kuan)規定的(de)企業(ye)所得稅優惠的(de)企業(ye)，應(ying)當實際購置并自(zi)身實際投入使用前(qian)款(kuan)(kuan)規定的(de)專用設(she)備;企業(ye)購置上述專用設(she)備在5年內轉讓(rang)、出租的(de)，應(ying)當停止享(xiang)受企業(ye)所得稅優惠，并補繳已(yi)經抵免的(de)企業(ye)所得稅稅款(kuan)(kuan)。

專用設備(bei)的(de)投(tou)資額根據《國家稅(shui)務總局關(guan)于環境(jing)保護(hu)節能節水(shui)安全生產等(deng)專用設備(bei)投(tou)資抵免企(qi)業所得稅(shui)有關(guan)問題的(de)通知》(國稅(shui)函〔2010〕)256號文件確定。

03 符合條件(jian)的節能服務公(gong)司實施合同(tong)能源(yuan)管理項目優惠

根據《財政(zheng)部 國家(jia)稅(shui)(shui)務總局關于(yu)促進(jin)節(jie)能服務產(chan)業(ye)發展增值(zhi)稅(shui)(shui)、營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)和企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)政(zheng)策問(wen)題的(de)通知》(財稅(shui)(shui)〔2010〕110號(hao))規定：對符合(he)條(tiao)件(jian)的(de)節(jie)能服務公司實施(shi)合(he)同能源管(guan)理項(xiang)目，符合(he)企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)法有(you)關規定的(de)，自項(xiang)目取得第(di)(di)一(yi)筆生產(chan)經營(ying)收入所(suo)(suo)(suo)屬納稅(shui)(shui)年(nian)度起，第(di)(di)一(yi)年(nian)至第(di)(di)三年(nian)免(mian)征企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)，第(di)(di)四年(nian)至第(di)(di)六年(nian)按照25%的(de)法定稅(shui)(shui)率減(jian)半征收企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)。具體標準參見該文件(jian)。

二、增值稅

根據《財(cai)政部 國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于促進節能服務(wu)產(chan)業發展增(zeng)值稅(shui)(shui)、營業稅(shui)(shui)和企業所得(de)稅(shui)(shui)政策問題的通(tong)知》(財(cai)稅(shui)(shui)〔2010〕110號(hao))規定(ding)：節能服務(wu)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將(jiang)項目中的增(zeng)值稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)貨(huo)物(wu)轉(zhuan)讓(rang)給用能企業，暫免(mian)征收增(zeng)值稅(shui)(shui)。具體標準參見該文件。

根據(ju)《財政部 國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局關于(yu)全(quan)面推開(kai)營業稅(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)試(shi)點(dian)的通知》(財稅(shui)(shui)〔2016〕36號(hao))文件規定：同(tong)時(shi)符合下列(lie)條件的合同(tong)能源管理服務(wu)(wu)，免征增值稅(shui)(shui)。

01 節(jie)能服務公(gong)司(si)實(shi)施合(he)同能源管(guan)(guan)理(li)項目相關技(ji)術，應當符合(he)國家質(zhi)量監督檢驗(yan)檢疫總局和國家標準化管(guan)(guan)理(li)委員會發布的《合(he)同能源管(guan)(guan)理(li)技(ji)術通(tong)則》(GB/T24915-2010)規定的技(ji)術要(yao)求。

02 節(jie)能(neng)服務公司與用能(neng)企業簽訂節(jie)能(neng)效益分享型合同(tong)，其合同(tong)格式(shi)和內容，符合《中華人民(min)共和國合同(tong)法》和《合同(tong)能(neng)源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等(deng)規(gui)定。

三(san)、車船(chuan)稅(shui)

根據《財政部 稅(shui)(shui)務總局 工業和信息化部 交通運輸部關(guan)于節能(neng)(neng) 新能(neng)(neng)源車(che)船(chuan)享受車(che)船(chuan)稅(shui)(shui)優惠政策的通知》(財稅(shui)(shui)〔2018〕74號)規定 ：對(dui)節約能(neng)(neng)源車(che)船(chuan)，減半征收車(che)船(chuan)稅(shui)(shui)；對(dui)使用新能(neng)(neng)源車(che)船(chuan)，免(mian)征車(che)船(chuan)稅(shui)(shui)。具體標準(zhun)參見該(gai)文件。

四、車輛購(gou)置稅

根據《財政(zheng)部 稅務(wu)總局 工(gong)業和信息(xi)化部關(guan)于(yu)新(xin)能(neng)(neng)源汽(qi)車(che)(che)免征車(che)(che)輛購(gou)置(zhi)稅有關(guan)政(zheng)策的(de)公(gong)告(gao)》(財政(zheng)部公(gong)告(gao)2020年第21號(hao))規定：自2021年1月(yue)(yue)1日至(zhi)2022年12月(yue)(yue)31日，對購(gou)置(zhi)的(de)新(xin)能(neng)(neng)源汽(qi)車(che)(che)免征車(che)(che)輛購(gou)置(zhi)稅。免征車(che)(che)輛購(gou)置(zhi)稅的(de)新(xin)能(neng)(neng)源汽(qi)車(che)(che)是(shi)指純電(dian)動(dong)汽(qi)車(che)(che)、插電(dian)式混合動(dong)力(li)(含(han)增(zeng)程(cheng)式)汽(qi)車(che)(che)、燃料電(dian)池汽(qi)車(che)(che)。具體標準參見(jian)該文件。

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