前言

稅(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)是(shi)國家為(wei)(wei)鼓勵和(he)(he)扶持企業(ye)(ye)(ye)或某些特殊(shu)行業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)，運(yun)用稅(shui)(shui)收經濟(ji)杠(gang)桿進行調節的(de)(de)一項靈活措施。現階段，我國稅(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)的(de)(de)基(ji)本(ben)原則(ze)包括：促進科(ke)技進步(bu)，鼓勵基(ji)礎設(she)(she)施建(jian)設(she)(she)，鼓勵農業(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)、環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)保護與節能，支持安全生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)，統籌(chou)區(qu)域發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)，促進公益事業(ye)(ye)(ye)和(he)(he)照顧(gu)弱勢群(qun)體(ti)(ti)等。環(huan)(huan)保產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)為(wei)(wei)社(she)會生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)和(he)(he)生(sheng)(sheng)活提供生(sheng)(sheng)態(tai)環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)產(chan)(chan)品(pin)和(he)(he)服務，是(shi)為(wei)(wei)保護生(sheng)(sheng)態(tai)環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)、綠色發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)提供物質基(ji)礎和(he)(he)技術 保障的(de)(de)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)，也是(shi)我國的(de)(de)戰(zhan)略性新(xin)興產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)。加快發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)環(huan)(huan)保產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)，將有效推(tui)(tui)動(dong)綠色技術進步(bu)，拉動(dong)環(huan)(huan)保設(she)(she)施投(tou)資(zi)和(he)(he)生(sheng)(sheng)態(tai)環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)產(chan)(chan)品(pin)消費(fei)，形成(cheng)新(xin)的(de)(de)經濟(ji)增長點，推(tui)(tui)進綠色經濟(ji)可(ke)持續發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)。實施環(huan)(huan)保產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)符合(he)我國戰(zhan)略方針和(he)(he)稅(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)原則(ze)，是(shi)充分發(fa)(fa)揮(hui)稅(shui)(shui)收經濟(ji)杠(gang)桿功能作用、推(tui)(tui)動(dong)環(huan)(huan)保產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)、支撐經濟(ji)高(gao)質量發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)和(he)(he)生(sheng)(sheng)態(tai)環(huan)(huan)境(jing)(jing)(jing)高(gao)水(shui)平 保護的(de)(de)重要(yao)舉措。研(yan)究并不斷完善我國環(huan)(huan)保產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)具有重要(yao)的(de)(de)現實意(yi)義。

一、環保產業(ye)稅收優惠政(zheng)策現狀

我國(guo)(guo)環(huan)保(bao)產業(ye)(ye)(ye)可分(fen)為環(huan)保(bao)技術與設備（產品）、環(huan)境服務和資源(yuan)綜合利(li)用三部分(fen)。根據我國(guo)(guo)現行稅(shui)(shui)(shui)(shui)制體系，我國(guo)(guo)環(huan)保(bao)企業(ye)(ye)(ye)享(xiang)受的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政策主要(yao)包括(kuo)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、 即征(zheng)即退、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)抵(di)免(mian)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)減(jian)免(mian)、加(jia)計(ji)扣除、減(jian)計(ji)收(shou)入、加(jia)速(su)折舊、低稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)等。按照環(huan)保(bao)產業(ye)(ye)(ye)和稅(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)分(fen)類，我國(guo)(guo)環(huan)保(bao)企業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政策及其內容(rong)如下：

（一）環(huan)保(bao)技(ji)術與(yu)設備

在增(zeng)值稅(shui)(shui)方(fang)面，對提供技術(shu)研發(fa)(fa)和(he)服務(wu)業務(wu)而創造的(de)(de)(de)(de)收入，免征相應的(de)(de)(de)(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)。對進口部分(fen)廢氣(qi)(qi)、廢水治(zhi)(zhi) 理(li)、污(wu)(wu)泥處理(li)等(deng)重(zhong)大(da)技術(shu)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)及其關(guan)鍵零部件、原材(cai)料 免征增(zeng)值稅(shui)(shui)和(he)關(guan)稅(shui)(shui)，其中，涵蓋(gai)17類大(da)型環保及資源綜合(he)利用(yong)(yong)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)，涉及煙氣(qi)(qi)脫硝成套設(she)(she)(she)備(bei)(bei)、濕式(shi)電除塵器等(deng)大(da)氣(qi)(qi)污(wu)(wu)染治(zhi)(zhi)理(li)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)，廢水治(zhi)(zhi)理(li)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)，資源綜合(he)利用(yong)(yong)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)等(deng)環保技術(shu)裝備(bei)(bei)和(he)產品。企(qi)業購(gou)進或(huo)自制固(gu)(gu)定(ding)(ding)資產發(fa)(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)，可(ke)憑相關(guan)憑證從銷(xiao)項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)予以抵扣(kou)。在企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)方(fang)面，對技術(shu)轉(zhuan)讓收入500萬(wan)元以下部分(fen)免征相應的(de)(de)(de)(de)所得(de)稅(shui)(shui)。企(qi)業購(gou)置并(bing)實際使用(yong)(yong)《節(jie)能節(jie)水和(he)環境保護專用(yong)(yong)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)優惠目錄（2017年(nian)版）》（共包(bao)含水污(wu)(wu)染防(fang)治(zhi)(zhi)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)、大(da)氣(qi)(qi)污(wu)(wu)染防(fang)治(zhi)(zhi)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)、土壤污(wu)(wu)染防(fang)治(zhi)(zhi)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)、固(gu)(gu)體廢物處置設(she)(she)(she)備(bei)(bei)、環境監(jian)測專用(yong)(yong)儀(yi)器儀(yi)表(biao)、噪聲與振動(dong)控制6大(da)類24項(xiang)(xiang)(xiang)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)）和(he)《安全(quan)生(sheng)產專用(yong)(yong)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)優惠目錄》規定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)環境保護、節(jie)能節(jie)水、安全(quan)生(sheng)產等(deng)專用(yong)(yong)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)的(de)(de)(de)(de)投(tou)資額(e)按一定(ding)(ding)比例實行稅(shui)(shui)額(e)抵免。科技型中小企(qi)業開(kai)發(fa)(fa)新(xin)(xin)技術(shu)、新(xin)(xin)產品、新(xin)(xin)工藝發(fa)(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)研究開(kai)發(fa)(fa)費用(yong)(yong)加(jia)計扣(kou)除。產品更(geng)新(xin)(xin)換代較(jiao)快的(de)(de)(de)(de)固(gu)(gu)定(ding)(ding)資產和(he)常年(nian)處于(yu)強震動(dong)、高腐蝕狀(zhuang)態的(de)(de)(de)(de)固(gu)(gu)定(ding)(ding)資產，可(ke)以享受(shou)縮短折(zhe)舊(jiu)年(nian)限或(huo)者采取加(jia)速(su)折(zhe)舊(jiu)優惠。根據《財政(zheng)部國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)于(yu)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)器具扣(kou)除有關(guan)企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)〔2018〕54號(hao)），部分(fen)設(she)(she)(she)備(bei)(bei)、器具投(tou)資可(ke)享受(shou)加(jia)速(su)折(zhe)舊(jiu)優惠政(zheng)策(ce)。

（二）資源綜合利用

在(zai)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方面，根據《資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)綜(zong)合(he)(he)利(li)(li)(li)用(yong)產(chan)(chan)(chan)品和勞務(wu)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)惠(hui)目(mu)錄》，以(yi)垃圾、農林剩余物(wu)(wu)為燃(ran)料生(sheng)產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)熱力或電力，以(yi)及以(yi)工(gong)業(ye)(ye)廢(fei)氣(qi)為原材(cai)料生(sheng)產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)電力、熱力 享受即(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)退100%優(you)惠(hui)政(zheng)策；綜(zong)合(he)(he)利(li)(li)(li)用(yong)廢(fei)渣、工(gong)業(ye)(ye)污泥、廢(fei)氣(qi)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)建筑(zhu)材(cai)料、水泥、生(sheng)物(wu)(wu)柴油等產(chan)(chan)(chan)品，享受增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)即(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)退70%優(you)惠(hui)；自產(chan)(chan)(chan)自銷廢(fei)物(wu)(wu)綜(zong)合(he)(he)利(li)(li)(li)用(yong)產(chan)(chan)(chan)品的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)實行即(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)退50%優(you)惠(hui)；從事(shi)電子(zi)廢(fei)物(wu)(wu)拆解(jie)利(li)(li)(li)用(yong)，廢(fei)催化劑、電鍍(du)廢(fei)棄物(wu)(wu)冶煉提純等活(huo)動(dong)企(qi)業(ye)(ye)實行即(ji)(ji)(ji)征即(ji)(ji)(ji)退30%優(you)惠(hui)。在(zai)企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方面，根據《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)關于資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)綜(zong)合(he)(he)利(li)(li)(li)用(yong)企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)惠(hui)管(guan)理問題的(de)(de)通知(zhi)》（國稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)函〔2009〕185號），以(yi)《資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)綜(zong)合(he)(he)利(li)(li)(li)用(yong)企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)惠(hui)目(mu)錄（2008年版）》規(gui)定的(de)(de)資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)作(zuo)為主要原材(cai)料的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)，其生(sheng)產(chan)(chan)(chan)符合(he)(he)國家(jia)非限制和禁止(zhi)并符合(he)(he)國家(jia)和行業(ye)(ye)相關標準的(de)(de)產(chan)(chan)(chan)品所取得的(de)(de)收入，減(jian)按90%計入當(dang)年收入總(zong)(zong)額。在(zai)資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方面，根據《財(cai)(cai)政(zheng)部國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)關于全面推進資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)革(ge)的(de)(de)通知(zhi)》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕53號）、《財(cai)(cai)政(zheng)部國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)(zong)局(ju)關于資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)革(ge)具體(ti)政(zheng)策問題的(de)(de) 通知(zhi)》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕54號），對利(li)(li)(li)用(yong)廢(fei)石(shi)、尾礦、廢(fei)渣、廢(fei)水、廢(fei)氣(qi)等提取的(de)(de)礦產(chan)(chan)(chan)品，由省級(ji)人(ren)民政(zheng)府根據實際(ji)情(qing)況確定是否給予減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)或免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)：納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)開(kai)(kai)采銷售(shou)共(gong)伴(ban)(ban)生(sheng)礦，共(gong)伴(ban)(ban)生(sheng)礦與主礦產(chan)(chan)(chan)品銷售(shou)額分(fen)開(kai)(kai)核(he)算的(de)(de)，對共(gong)伴(ban)(ban)生(sheng)礦暫不計征資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。

（三(san)）環境服務(wu)

在(zai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)方面，2015年6月(yue)12日，《財政部(bu)國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于(yu)印(yin)發<資源綜合利用產(chan)品(pin)和勞(lao)(lao)務(wu)(wu)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)惠(hui)(hui)(hui)目錄>的(de)(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2015〕78號(hao)）對垃(la)圾(ji)處(chu)(chu)理、污(wu)(wu)(wu)(wu)泥處(chu)(chu)理處(chu)(chu)置勞(lao)(lao)務(wu)(wu)、污(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)處(chu)(chu)理勞(lao)(lao)務(wu)(wu)享(xiang)受增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)即(ji)征即(ji)退70%的(de)(de)政策(ce)。《財政部(bu)國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于(yu)污(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)處(chu)(chu)理費有(you)關(guan)(guan)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政策(ce)的(de)(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2001〕97號(hao)）中提出對各級政府及主(zhu)管(guan)部(bu)門委托自來水(shui)(shui)廠（公司）隨水(shui)(shui)費收(shou)取的(de)(de)污(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)處(chu)(chu)理費，免征增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。在(zai)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)方面，《中華人民(min)(min)共和國(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)實(shi)施條例》第八(ba)十八(ba)條規(gui)定：符合條件的(de)(de)環境保(bao)護(hu)、 節(jie)能(neng)節(jie)水(shui)(shui)項(xiang)目，包括公共污(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)處(chu)(chu)理、公共垃(la)圾(ji)處(chu)(chu)理、沼 氣綜合開發利用、節(jie)能(neng)減排技術改造、海水(shui)(shui)淡(dan)化(hua)等享(xiang)受“三(san)免三(san)減半”所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)惠(hui)(hui)(hui)。認定為高(gao)新(xin)技術企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)可減至15%，從事污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)防治的(de)(de)第三(san)方企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)減按15%稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)征收(shou)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)。符合條件的(de)(de) 小型微利企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)減按20%的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)征收(shou)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。在(zai)環境稅(shui)(shui)(shui)(shui)方面，根(gen)據《中華人民(min)(min)共和國(guo)環境保(bao)護(hu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)》，依(yi)法(fa)設(she)立的(de)(de)城(cheng)鄉污(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)集中處(chu)(chu)理、生(sheng)活(huo)垃(la)圾(ji)集中處(chu)(chu)理場所(suo)排放(fang)相應(ying)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)物，不(bu)超過國(guo)家和地方規(gui)定的(de)(de) 排放(fang)標準的(de)(de)，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人綜合利用的(de)(de)固體(ti)廢物，符合國(guo)家和地方環境保(bao)護(hu)標準的(de)(de)，暫予免征環境保(bao)護(hu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

（四(si)）其他

在(zai)西(xi)部地區鼓(gu)勵(li)(li)類產(chan)(chan)(chan)業(ye)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)方(fang)面(mian)，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在(zai)西(xi)部地區的(de)鼓(gu)勵(li)(li)類產(chan)(chan)(chan)業(ye)企(qi)業(ye)減(jian)按15%的(de)稅(shui)(shui)率征收(shou)(shou)(shou)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。鼓(gu)勵(li)(li)類產(chan)(chan)(chan)業(ye)企(qi)業(ye)是指以(yi)《西(xi)部地區鼓(gu)勵(li)(li)類產(chan)(chan)(chan)業(ye)目錄》中(zhong)規定的(de)產(chan)(chan)(chan)業(ye)項目為主營業(ye)務(wu)，且(qie)其主營業(ye)務(wu)收(shou)(shou)(shou)入(ru)占企(qi)業(ye)收(shou)(shou)(shou)入(ru)總額70%以(yi)上的(de)企(qi)業(ye)。在(zai)個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)方(fang)面(mian)，創業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)和(he)天(tian)使(shi)投(tou)(tou)資(zi)(zi)個人(ren)(ren)可享受所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)抵免(mian)優惠(hui)政策。將職(zhi)(zhi)務(wu)科(ke)(ke)(ke)技(ji)成果轉化(hua) 為股(gu)份、投(tou)(tou)資(zi)(zi)比(bi)例(li)的(de)科(ke)(ke)(ke)研機構、高等(deng)學(xue)校或者獲獎人(ren)(ren)員 暫(zan)不征收(shou)(shou)(shou)個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。科(ke)(ke)(ke)技(ji)人(ren)(ren)員取(qu)得(de)職(zhi)(zhi)務(wu)科(ke)(ke)(ke)技(ji)成果轉化(hua)現金(jin)獎勵(li)(li)個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)優惠(hui)。對非上市(shi)公(gong)司和(he)上市(shi)公(gong)司股(gu)權激(ji)勵(li)(li)延期納稅(shui)(shui)優惠(hui)。根據(ju)《中(zhong)華人(ren)(ren)民共和(he)國個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法(fa)》第四條，省級人(ren)(ren)民政府、國務(wu)院部委和(he)中(zhong)國人(ren)(ren)民解放(fang)軍軍以(yi)上單位，以(yi)及外國組(zu)織、國際組(zu)織頒發的(de)科(ke)(ke)(ke)學(xue)、教育(yu)、技(ji)術、文化(hua)、衛生(sheng)、體育(yu)、環境保護等(deng)方(fang)面(mian)獎金(jin)，免(mian)征個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

二(er)、環保(bao)產(chan)業稅收優惠政策(ce)存在的問題

本研究遴選了73家環(huan)(huan)保企業(ye)，對其開展環(huan)(huan)保企業(ye)稅(shui)收(shou)(shou)優惠政(zheng)策的(de)(de)實施情況進行了問(wen)卷調(diao)查(cha)和走(zou)訪座談。從經營范圍(wei)來(lai)看，73家環(huan)(huan)保企業(ye)中(zhong)，從事(shi)環(huan)(huan)境(jing)保護設備與(yu)(yu)產(chan)(chan)品(pin)制(zhi)造(zao)、環(huan)(huan)境(jing)服(fu)務(wu)和資源(yuan)綜合利(li)用的(de)(de)企業(ye)占30.1%、48.4%和21.5%；從細分(fen)領域(yu)來(lai)看，從事(shi)水污(wu)(wu)染治(zhi)理(li)、大氣污(wu)(wu)染治(zhi)理(li)、固體廢物處(chu)理(li)處(chu)置與(yu)(yu)資源(yuan)化(hua)、土壤修復、噪聲與(yu)(yu)振動控(kong)制(zhi)和環(huan)(huan)境(jing)監測細分(fen)領域(yu)的(de)(de)占比(bi)分(fen)別為30.1%、25.2%、16.3%、4.9%、7.3%、11.4%及其他4.9%。結果顯(xian)示，參與(yu)(yu)調(diao)查(cha)的(de)(de)環(huan)(huan)保企業(ye)對各項稅(shui)收(shou)(shou)優惠政(zheng)策總體比(bi)較(jiao)滿(man)意，大部(bu)分(fen)稅(shui)收(shou)(shou)優惠政(zheng)策跑一次即可辦完相(xiang)關手續，但從調(diao)查(cha)的(de)(de)情況中(zhong)也(ye)反映出諸多(duo)問(wen)題，既(ji)有我國稅(shui)制(zhi)體系上的(de)(de)普遍性(xing)問(wen)題，也(ye)有環(huan)(huan)保產(chan)(chan)業(ye)的(de)(de)特有性(xing)問(wen)題。

（一(yi)）政策制定缺乏總體(ti)規(gui)劃

1.缺(que)少統(tong)籌考慮一是(shi)環保產業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)缺(que)乏頂層設(she)計。環保企業(ye)(ye)可享受的稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)零星散落(luo)在各個稅(shui)(shui)(shui)種的法規中(zhong)，且絕大多數不是(shi)專門(men)為(wei)環保產業(ye)(ye)制(zhi)定(ding)(ding)的，缺(que)乏穩定(ding)(ding)性，導致稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的實施效果(guo)大打折扣(kou)。二是(shi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)之間缺(que)乏統(tong)籌協調(diao)。比(bi)如，投資抵扣(kou)、即(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)退、 稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)減(jian)免(mian)和加速(su)折舊等優(you)(you)(you)(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，如果(guo)設(she)置和運用不當，效果(guo)上會相互(hu)影(ying)響。具體來看，環保企業(ye)(ye)投資建設(she)運營污(wu)水(shui)、垃圾(ji)處(chu)理(li)(li)廠，購進(jin)或自制(zhi)固定(ding)(ding)資產發生的進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)從銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)予以抵扣(kou)，繳納增值稅(shui)(shui)(shui)即(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)退70%， 后者的優(you)(you)(you)(you)(you)惠力度顯得(de)不足(zu)，效果(guo)大打折扣(kou)。同時，小型微利企業(ye)(ye)相當于實際(ji)(ji)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率為(wei)5%或10%，若同時從事(shi)一些小型污(wu)水(shui)、垃圾(ji)、污(wu)泥(ni)處(chu)理(li)(li)處(chu)置勞務服務，那么所得(de)稅(shui)(shui)(shui)“三(san)免(mian)三(san)減(jian)半”優(you)(you)(you)(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)就沒(mei)有實際(ji)(ji)意義了。因此，環保稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的制(zhi)定(ding)(ding)過程中(zhong)，應(ying)該(gai)嚴謹論證， 注意各項優(you)(you)(you)(you)(you)惠手段之間的聯系，統(tong)籌協調(diao)，避免(mian)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)效果(guo)的互(hu)相影(ying)響。

2.部(bu)分政(zheng)策(ce)缺(que)位(wei)一是(shi)缺(que)少新(xin)(xin)技(ji)(ji)(ji)術(shu)推廣與(yu)產業(ye)(ye)(ye)(ye)化薄弱環(huan)(huan)節的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)。我(wo)國雖(sui)然制定(ding)(ding)了(le)(le)促(cu)進企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)技(ji)(ji)(ji)術(shu)創(chuang)新(xin)(xin)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)，但(dan)在(zai)環(huan)(huan)保(bao)(bao)領域上的(de)(de)(de)實施效果并不理(li)想(xiang)，且對于技(ji)(ji)(ji)術(shu) 產業(ye)(ye)(ye)(ye)化應用環(huan)(huan)節仍存(cun)在(zai)缺(que)位(wei)現象。在(zai)調查的(de)(de)(de)環(huan)(huan)保(bao)(bao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)中，僅有6.8%的(de)(de)(de)環(huan)(huan)保(bao)(bao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)享(xiang)受到了(le)(le)技(ji)(ji)(ji)術(shu)研(yan)發的(de)(de)(de)增值稅(shui)(shui)免征(zheng)政(zheng)策(ce)，34.2%的(de)(de)(de)環(huan)(huan)保(bao)(bao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)享(xiang)受到了(le)(le)研(yan)發費(fei)用稅(shui)(shui)前加計扣除的(de)(de)(de)優惠(hui)政(zheng)策(ce)，絕大部(bu)分環(huan)(huan)保(bao)(bao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)尚未享(xiang)受到技(ji)(ji)(ji)術(shu)創(chuang)新(xin)(xin)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)。二是(shi)缺(que)少鼓勵(li)環(huan)(huan)保(bao)(bao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)做(zuo)(zuo)大做(zuo)(zuo)強(qiang)(qiang)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)。目前我(wo)國的(de)(de)(de)環(huan)(huan)保(bao)(bao)產業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)已(yi) 涵蓋環(huan)(huan)境保(bao)(bao)護(hu)設備與(yu)產品制造、資(zi)源綜合利(li)用和環(huan)(huan)境服務(wu)各類經(jing)營活動及產品研(yan)發、轉(zhuan)讓、購買、進口和服務(wu)各環(huan)(huan)節，但(dan)是(shi)鼓勵(li)環(huan)(huan)保(bao)(bao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)做(zuo)(zuo)大做(zuo)(zuo)強(qiang)(qiang)的(de)(de)(de)政(zheng)策(ce)尚顯不足。例如我(wo)國雖(sui)然制定(ding)(ding)了(le)(le)鼓勵(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)未上市中小高新(xin)(xin)技(ji)(ji)(ji)術(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)和種子期(qi)(qi)、初創(chuang)期(qi)(qi)科技(ji)(ji)(ji)型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)投(tou)資(zi)抵免政(zheng)策(ce)，但(dan)在(zai)調查的(de)(de)(de)73家(jia)環(huan)(huan)保(bao)(bao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)中尚無企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)享(xiang)受到該優惠(hui)政(zheng)策(ce)。

（二）部分政策設計(ji)存在不足

1.稅收優惠范圍有待(dai)擴大

一是部(bu)(bu)分工業(ye)(ye)(ye)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)、危險(xian)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)（含(han)醫(yi)(yi)療廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)）、再生(sheng)資源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)回(hui)(hui)收(shou)(shou)拆解企業(ye)(ye)(ye)不(bu)再享(xiang)(xiang)受(shou)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)政策。2015年，《財政部(bu)(bu)國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于印發<資源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)綜 合利用(yong)產品(pin)和(he)勞務(wu)(wu)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠(hui)目(mu)錄>的(de)(de)通知(zhi)(zhi)》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2015〕78號）中對于“垃圾”的(de)(de)定義(yi)比國(guo)家原來執(zhi)行的(de)(de)《財政部(bu)(bu)國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于調整完善資源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)綜合利用(yong) 產品(pin)及勞務(wu)(wu)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)政策通知(zhi)(zhi)》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2011〕115號） 有所收(shou)(shou)窄，垃圾僅指城市生(sheng)活垃圾、農作物(wu)秸(jie)稈等(deng)，不(bu)包括部(bu)(bu)分工業(ye)(ye)(ye)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)和(he)危險(xian)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)（含(han)醫(yi)(yi)療廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)），使得(de)此類(lei)企業(ye)(ye)(ye)無法(fa)享(xiang)(xiang)受(shou)到增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠(hui)，負(fu)稅(shui)(shui)(shui)有所增(zeng)加(jia)。其實施不(bu)僅使部(bu)(bu)分工業(ye)(ye)(ye)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)、危險(xian)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)（含(han)醫(yi)(yi) 療廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)）、再生(sheng)資源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)回(hui)(hui)收(shou)(shou)拆解企業(ye)(ye)(ye)不(bu)再享(xiang)(xiang)受(shou)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)政策，處(chu)于資源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)循環(huan)利用(yong)前(qian)端的(de)(de)回(hui)(hui)收(shou)(shou)拆解企業(ye)(ye)(ye)也不(bu)再享(xiang)(xiang)受(shou)企業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)政策，導致這類(lei)企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)增(zeng)加(jia)。同時，企業(ye)(ye)(ye)資源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)綜合利用(yong)取得(de)的(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)內部(bu)(bu)收(shou)(shou)入也無法(fa)享(xiang)(xiang)受(shou)資源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)綜合利用(yong)企業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)。

2.政策優惠(hui)力度尚顯(xian)不夠

一是涉及環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)的(de)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)(ce)多但(dan)實際享(xiang)受(shou)的(de)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)(ce)有限(xian)。目(mu)(mu)前，環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)可享(xiang)受(shou)的(de)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)(ce)種(zhong)(zhong)類(lei)較(jiao)(jiao)多，但(dan)由于環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)大多為中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)，真正 能(neng)享(xiang)受(shou)的(de)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)(ce)種(zhong)(zhong)類(lei)有限(xian)。調查顯示，環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)享(xiang)受(shou)的(de)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)(ce)主要(yao)集中(zhong)為高新技(ji)術低(di)稅(shui)(shui)率(lv)優(you)(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)(ce)、增值稅(shui)(shui)即征即退政策(ce)(ce)、科技(ji)型中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)研究開(kai)發(fa)費(fei) 用(yong)稅(shui)(shui)前加計(ji)扣除和小(xiao)微(wei)企(qi)業(ye)低(di)所得稅(shui)(shui)優(you)(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)(ce)，其(qi)他優(you)(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)(ce)享(xiang)受(shou)的(de)較(jiao)(jiao)少。二是政策(ce)(ce)支(zhi)持(chi)方(fang)式(shi)有待完(wan)善。部分(fen)所得稅(shui)(shui)優(you)(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)(ce)要(yao)求(qiu)企(qi)業(ye)在盈利的(de)情(qing)況下(xia)才能(neng)享(xiang)受(shou)到這種(zhong)(zhong)優(you)(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策(ce)(ce)，對于一些前期(qi)投入較(jiao)(jiao)大、持(chi)續時間(jian)較(jiao)(jiao)長、 盈利較(jiao)(jiao)少或虧損的(de)項目(mu)(mu)作(zuo)用(yong)明顯不大。例(li)如，環(huan)境基(ji)礎(chu)設施(shi)建(jian)設項目(mu)(mu)普遍存在建(jian)設周期(qi)長，經營初期(qi)普遍無利或微(wei)利，投資回報(bao)相對較(jiao)(jiao)低(di)、回報(bao)期(qi)限(xian)較(jiao)(jiao)長等問題，導致政策(ce)(ce)的(de)實施(shi)效(xiao)果減弱。

（三(san)）政(zheng)策實施執行力度不夠

1.優惠(hui)政策執行程序繁瑣

一(yi)是(shi)(shi)部(bu)(bu)分(fen)(fen)稅(shui)(shui)收優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策報(bao)(bao)送條件(jian)(jian)苛刻。在(zai)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)即(ji)(ji)征(zheng)(zheng)即(ji)(ji)退(tui)政(zheng)策方(fang)面，部(bu)(bu)分(fen)(fen)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)反(fan)映，資(zi)(zi)源綜合(he)(he)利用(yong)產品和勞務增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)即(ji)(ji)征(zheng)(zheng)即(ji)(ji)退(tui)辦(ban)稅(shui)(shui)過(guo)程中(zhong)需遞交(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)守法(fa)證明材料的(de)(de)(de)(de)有(you)效期短，需要多次重復(fu)辦(ban)理(li)；遞交(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)源綜合(he)(he)利用(yong)證辦(ban)理(li)手續和條件(jian)(jian)繁瑣(suo)，認定標準(zhun)苛刻，增(zeng)(zeng)加了(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)申報(bao)(bao)難度(du)(du)。在(zai)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)專用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)所得稅(shui)(shui)減免優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策方(fang)面，部(bu)(bu)分(fen)(fen)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)反(fan)映投資(zi)(zi)抵免政(zheng)策的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收優(you)(you)(you)(you)惠(hui)申報(bao)(bao)備(bei)(bei)案(an)流程較(jiao)(jiao)復(fu)雜(za)(za)，對于每(mei)一(yi)臺專用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)都需要在(zai)稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)進行(xing)備(bei)(bei)案(an)登記，同(tong)時(shi)，相關(guan)(guan)設(she)(she)備(bei)(bei)的(de)(de)(de)(de)參數(shu)要求較(jiao)(jiao)為嚴格、復(fu)雜(za)(za)，需要耗費大量的(de)(de)(de)(de)人力(li)成本。被調(diao)查的(de)(de)(de)(de)73家環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)中(zhong)僅(jin)有(you)2家享(xiang)受(shou)到(dao)(dao)(dao)了(le)該優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策。二是(shi)(shi)對于環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)設(she)(she)備(bei)(bei)的(de)(de)(de)(de)固定資(zi)(zi)產折(zhe)舊條件(jian)(jian)苛刻，需滿足兩(liang)(liang)個條件(jian)(jian)：（1）由于技術進步，產品更新換代較(jiao)(jiao)快的(de)(de)(de)(de)固定資(zi)(zi)產；（2）常年(nian)處于強震動、高腐蝕狀態的(de)(de)(de)(de)固定資(zi)(zi)產。大部(bu)(bu)分(fen)(fen)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)都很(hen)難達到(dao)(dao)(dao)這兩(liang)(liang)項條件(jian)(jian)，在(zai)一(yi)定程度(du)(du)上不利于刺(ci)激環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)投資(zi)(zi)。調(diao)查顯示，僅(jin)有(you)5.5%的(de)(de)(de)(de)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)享(xiang)受(shou)到(dao)(dao)(dao)了(le)該優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策。三是(shi)(shi)由于會計(ji)信息規范性限制等原(yuan)因(yin)，導致享(xiang)受(shou)技術研(yan)發免征(zheng)(zheng)相應增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)較(jiao)(jiao)少(shao)。參與調(diao)查的(de)(de)(de)(de)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)中(zhong)僅(jin)有(you)6.8%的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)享(xiang)受(shou)到(dao)(dao)(dao)了(le)技術研(yan)發免征(zheng)(zheng)相應增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策，且有(you)25%的(de)(de)(de)(de)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)認為報(bao)(bao)送條件(jian)(jian)比(bi)較(jiao)(jiao)嚴格，辦(ban)理(li)時(shi)限較(jiao)(jiao)長。四是(shi)(shi)部(bu)(bu)分(fen)(fen)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)反(fan)映在(zai)辦(ban)理(li)退(tui)稅(shui)(shui)備(bei)(bei)案(an)資(zi)(zi)料、憑證提交(jiao)(jiao)時(shi)，沒完全實行(xing)無紙化。

2.有關部(bu)門工作效(xiao)率有待提高

一是涉(she)及(ji)環(huan)保(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)的(de)(de)(de)目(mu)錄(lu)(lu)更(geng)新(xin)(xin)(xin)較慢。環(huan)保(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)涉(she)及(ji)的(de)(de)(de)《環(huan)境保(bao)護專(zhuan)用設備(bei)(bei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)目(mu)錄(lu)(lu)》《節(jie)能(neng)(neng)節(jie)水專(zhuan)用設備(bei)(bei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)目(mu)錄(lu)(lu)》《安(an)全生產專(zhuan)用設備(bei)(bei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)目(mu)錄(lu)(lu)》《國家支持發展的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)大技術裝備(bei)(bei)和產品(pin)目(mu)錄(lu)(lu)》《重(zhong)(zhong)大技術裝備(bei)(bei)和產品(pin)進口(kou)關(guan)鍵零部(bu)件、原材料商品(pin)目(mu)錄(lu)(lu)》制定后無法(fa)及(ji)時(shi)根(gen)據技術發展進行更(geng)新(xin)(xin)(xin)，導(dao)致部(bu)分(fen)新(xin)(xin)(xin)技術無法(fa)享(xiang)受稅(shui)(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)，例(li)如(ru)《節(jie)能(neng)(neng)節(jie)水專(zhuan)用設備(bei)(bei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)目(mu)錄(lu)(lu)（2017版）》是在2008年(nian)版的(de)(de)(de)基礎上更(geng)新(xin)(xin)(xin)的(de)(de)(de)。二是部(bu)分(fen)地(di)(di)區資源綜合利用產品(pin)和勞(lao)務增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)不(bu)(bu)能(neng)(neng)及(ji)時(shi)退稅(shui)(shui)(shui)。受地(di)(di)方稅(shui)(shui)(shui)務部(bu)門工作能(neng)(neng)力(li)及(ji)效率影響，部(bu)分(fen)地(di)(di)區需要1～3個(ge)月完成退稅(shui)(shui)(shui)工作。例(li)如(ru)廣東省深圳(zhen)市的(de)(de)(de)退稅(shui)(shui)(shui)非常及(ji)時(shi)，但(dan)中山(shan)和陽江市的(de)(de)(de)退稅(shui)(shui)(shui)不(bu)(bu)及(ji)時(shi)。被調查(cha)的(de)(de)(de)環(huan)保(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)認為(wei)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)退稅(shui)(shui)(shui)不(bu)(bu)及(ji)時(shi)的(de)(de)(de)占(zhan)50%。三(san)是環(huan)保(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策宣傳(chuan)力(li)度有待加(jia)強。部(bu)分(fen)環(huan)保(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)反映對環(huan)保(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)政策的(de)(de)(de)辦(ban)理條件、辦(ban)理流程等不(bu)(bu)了(le)解，導(dao) 致部(bu)分(fen)稅(shui)(shui)(shui)收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)尚未享(xiang)受。

3.政策評估優化機制缺乏(fa)

一是(shi)我國尚未建立(li)環(huan)(huan)(huan)保產(chan)業稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)事前(qian)、事中(zhong)、事后評估機(ji)制(zhi)(zhi)。稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)評估是(shi)決定(ding)環(huan)(huan)(huan)保產(chan)業稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)調整制(zhi)(zhi)定(ding)的(de)重要(yao)依據。政(zheng)(zheng)策(ce)評估是(shi)我國稅(shui)(shui)(shui)收(shou) 優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)乃至稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)過程中(zhong)的(de)薄(bo)弱環(huan)(huan)(huan)節之一。在我國的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)實踐中(zhong)，由于(yu)評估機(ji)制(zhi)(zhi)的(de)長期缺位，產(chan)生(sheng)了稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)泛濫、濫用(yong)、與上位法沖突等(deng)一系(xi)列問(wen)題。二是(shi)尚未建立(li)科學(xue)(xue)的(de)環(huan)(huan)(huan)保產(chan)業稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)評估方法體系(xi)。制(zhi)(zhi)定(ding)科學(xue)(xue)的(de)評估標準(zhun)，檢驗政(zheng)(zheng)策(ce)效果、效益和效率，分析(xi)環(huan)(huan)(huan)保產(chan)業稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)對(dui)資源配置、社會經濟發展(zhan)和環(huan)(huan)(huan)境保護的(de)影響，發現并糾正(zheng)政(zheng)(zheng)策(ce)實施過程中(zhong)的(de)問(wen)題，有助于(yu)推動環(huan)(huan)(huan)保產(chan)業健(jian)康可持續發展(zhan)。

三(san)、有(you)關建(jian)議

（一）統籌規劃設計(ji)，推動建立(li)政策體系(xi)

稅(shui)(shui)收作為政(zheng)府宏觀(guan)調控(kong)的(de)重要經濟(ji)杠桿，在促進(jin)經濟(ji)發(fa)(fa)展(zhan)、優化資(zi)(zi)源配(pei)置、調節產(chan)業(ye)結構等方面發(fa)(fa)揮了舉 足輕(qing)重的(de)作用。生(sheng)態保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)護與(yu)環境(jing)(jing)治(zhi)理公益(yi)性為主(zhu)的(de)特征，決定(ding)了環保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)產(chan)業(ye)發(fa)(fa)展(zhan)主(zhu)要依靠政(zheng)策(ce)驅動。稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)對(dui)生(sheng)態環境(jing)(jing)治(zhi)理與(yu)環保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)產(chan)業(ye)的(de)發(fa)(fa)展(zhan)至關重要。在我(wo)國(guo)大力(li)推(tui)進(jin)生(sheng)態文(wen)明(ming)建(jian)設(she)，全面加(jia)強(qiang)生(sheng)態環境(jing)(jing)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)護的(de)時 代背景(jing)下(xia)，建(jian)議研究建(jian)立適應我(wo)國(guo)國(guo)情的(de)環境(jing)(jing)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)護稅(shui)(shui)收 政(zheng)策(ce)體系，并納入環保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)產(chan)業(ye)稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)。環保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)產(chan)業(ye)稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)的(de)制定(ding)，應根據我(wo)國(guo)生(sheng)態保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)護與(yu)環境(jing)(jing)治(zhi)理需求、社(she)會(hui)經濟(ji)發(fa)(fa)展(zhan)狀況等，針對(dui)突出問題(ti)，把(ba)握關鍵環節，統(tong)籌規劃，系統(tong)設(she)計，鼓勵環保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)企業(ye)不斷加(jia)大環保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)技術研發(fa)(fa)投入、增(zeng)加(jia)環保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)設(she)施投資(zi)(zi)、提高(gao)運營服(fu)務水平，推(tui)動環保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)產(chan)業(ye)高(gao)質量(liang)發(fa)(fa)展(zhan)。

（二）完善規章制(zhi)度(du)，補齊(qi)優(you)惠政策(ce)短板

1.完善(shan)環(huan)(huan)(huan)保技(ji)(ji)術(shu)(shu)研發(fa)(fa)與(yu)成(cheng)果(guo)轉(zhuan)化稅收優惠政策，鼓(gu)勵企業做大(da)做強(qiang)。探(tan)索試行技(ji)(ji)術(shu)(shu)研發(fa)(fa)準備(bei)金(jin)制度，企業每(mei)年可(ke)按其收入總額的3%～5%提取環(huan)(huan)(huan)保研發(fa)(fa)準備(bei)金(jin)，并在3年內專項用于環(huan)(huan)(huan)保技(ji)(ji)術(shu)(shu)研發(fa)(fa)、技(ji)(ji)術(shu)(shu)革新、技(ji)(ji)術(shu)(shu)改造、成(cheng)果(guo)轉(zhuan)化及引進中研究試驗所用的設備(bei)投(tou)資(zi)可(ke)以獲得稅前扣除或(huo)者快速(su)折舊的優惠待遇。

2.加(jia)強(qiang)推(tui)動環保設施(shi)改造與更新的(de)稅收優(you)惠政(zheng)策制(zhi)定。研究設置(zhi)企業購置(zhi)并(bing)實際使(shi)用(yong)的(de)環保專(zhuan)(zhuan)用(yong)設備實行(xing)加(jia)速折舊政(zheng)策， 對(dui)有關環境保護、節(jie)能(neng)、節(jie)水等方面的(de)專(zhuan)(zhuan)用(yong)設備，如防治污染的(de)設備和設施(shi)、特定基礎材料、廢(fei)棄(qi)物再生處理設備等，允(yun)許加(jia)速折舊。另外，實行(xing)再投資(zi)退稅政(zheng)策， 對(dui)企業用(yong)稅后(hou)利潤再投資(zi)于(yu)環保專(zhuan)(zhuan)用(yong)設備的(de)，給(gei)予一(yi)定比例的(de)退稅支(zhi)持。

3.調整現(xian)有稅(shui)收優惠(hui)政(zheng)策的(de)適用(yong)條件。建議(yi)擴(kuo)大增值稅(shui)即征即退(tui)范圍，將可回收利用(yong)的(de)工(gong)業(ye)和危險廢棄物(wu)納(na)入增值稅(shui)稅(shui)收優惠(hui)范圍。資源綜合利用(yong)企業(ye)內(nei)(nei)部(bu)循環利用(yong)資源取得的(de)內(nei)(nei)部(bu)收入享受減計收入的(de)稅(shui)收優惠(hui)政(zheng)策。

（三(san)）加大優惠力度，切實發揮調節作用

1.在增值稅(shui)(shui)方面，對于(yu)垃(la)圾處(chu)(chu)理(li)、污泥處(chu)(chu)理(li)處(chu)(chu)置勞務、污水處(chu)(chu)理(li)勞務增值稅(shui)(shui)率應比照(zhao)現代(dai)服務業5%的增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率計征，而不按照(zhao)一般納稅(shui)(shui)人(ren)的16%稅(shui)(shui)率計征，應明確退稅(shui)(shui)時(shi)限，做(zuo)到即征即退。

2.在(zai)所得稅(shui)方面，提(ti)高企(qi)業(ye)環保(bao)技術研(yan)發(fa)(fa)費用的(de)(de)(de)稅(shui)前加(jia)計扣(kou)除標(biao)準(zhun)，對企(qi)業(ye)研(yan)發(fa)(fa)的(de)(de)(de)具有國(guo)際領先(xian)水平的(de)(de)(de)節能環保(bao)技術或設備(bei)發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)研(yan)發(fa)(fa)費用，加(jia)計扣(kou)除比例提(ti)高到(dao)100%；適當延(yan)長免(mian)稅(shui)減稅(shui)期(qi)的(de)(de)(de)期(qi)限，根據企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)實際經(jing)營情況來(lai)確(que)定免(mian)稅(shui)減稅(shui)期(qi)的(de)(de)(de)起止(zhi)時間。

3.在土(tu)地使用(yong)稅(shui)(shui)(shui)和房(fang)產稅(shui)(shui)(shui)方面，對用(yong)于污水處(chu)理用(yong)的房(fang)產稅(shui)(shui)(shui)和城(cheng)鎮土(tu)地使用(yong)稅(shui)(shui)(shui)，比照由國家財(cai)政部門撥付事業經費的單位的房(fang)產稅(shui)(shui)(shui)和土(tu)地使用(yong)稅(shui)(shui)(shui)的政策(ce)予以免征(zheng)。

（四）強化(hua)落地執行，保障政策實(shi)施效果(guo)

1.強化“目(mu)錄(lu)(lu)”的制修訂。有(you)關(guan)部門應(ying)根據國家生(sheng)態環境治理和(he)產(chan)業(ye)結構調整(zheng)需求以及(ji)技術進(jin)(jin)步(bu)和(he)產(chan)業(ye)發(fa)展情況(kuang)，及(ji)時更新《環境保護專(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)企業(ye)所(suo)得稅(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)錄(lu)(lu)》《節(jie)能節(jie)水專(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)企業(ye)所(suo)得稅(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)錄(lu)(lu)》《資(zi)源(yuan)綜合(he)利用(yong)產(chan)品(pin)和(he)勞務(wu)增值(zhi)稅(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)錄(lu)(lu)》，并進(jin)(jin)一步(bu)明確 環境保護、節(jie)能節(jie)水等設(she)備(bei)、資(zi)源(yuan)綜合(he)利用(yong)產(chan)品(pin)和(he)勞務(wu)范疇，逐步(bu)完(wan)善認定方(fang)法，使企業(ye)能清晰、便利地享受 到政策優(you)(you)惠(hui)。

2.建立(li)動態的(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)優(you)惠政策評(ping)估與管理機制。財政稅(shui)務部(bu)門(men)(men)(men)要與工(gong)商部(bu)門(men)(men)(men)、金融部(bu)門(men)(men)(men)、生(sheng)態環境(jing)部(bu)門(men)(men)(men)、科(ke)技(ji)部(bu)門(men)(men)(men)協調配合，定期調研(yan)稅(shui)收(shou)(shou)優(you)惠實(shi)施效(xiao)果，對于(yu)實(shi)踐中出現的(de)(de)問題(ti)要及時匯(hui)總(zong)和(he)反(fan)饋(kui)，為政策的(de)(de)調整與優(you)化(hua)奠定基礎。同時借(jie)鑒國內外(wai)經(jing)驗(yan)，制定科(ke)學的(de)(de)指標體(ti)系，開(kai)展稅(shui)收(shou)(shou)優(you)惠政策績效(xiao)評(ping)價(jia)工(gong)作，對其(qi)社會效(xiao)益做出合理評(ping)估。對于(yu)成本遠大(da)于(yu)收(shou)(shou)益、作用微(wei)弱的(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)優(you)惠政策，要及時廢(fei)止和(he)清理，避免違背市場(chang)規律，影響(xiang)公平競爭。

3.提升稅(shui)(shui)務(wu)部門服務(wu)能力與(yu)效率。加快稅(shui)(shui)收(shou)信息化建(jian)設(she)步(bu)伐(fa)，盡早實現(xian)稅(shui)(shui)務(wu)服務(wu)無紙化。優化增值稅(shui)(shui)即征即退(tui)和(he)專用設(she)備所得稅(shui)(shui)減免(mian)稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)政策(ce)的辦理程序。加強(qiang)環保(bao)企業稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)政策(ce)的宣傳與(yu)指導，制定環保(bao)產業稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)(hui)政策(ce)匯編(bian)與(yu)操(cao)作指南。

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