前言

稅收(shou)優惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)是(shi)(shi)國家為(wei)鼓勵和(he)(he)(he)扶持企業(ye)(ye)或某(mou)些特殊行(xing)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)(zhan)，運用(yong)稅收(shou)經(jing)(jing)濟杠(gang)桿進(jin)(jin)(jin)行(xing)調節(jie)的(de)(de)(de)一項(xiang)靈活措(cuo)施。現階段(duan)，我(wo)國稅收(shou)優惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)基本原(yuan)則(ze)包括：促(cu)進(jin)(jin)(jin)科技進(jin)(jin)(jin)步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業(ye)(ye)發(fa)展(zhan)(zhan)、環(huan)(huan)境保(bao)(bao)(bao)護與(yu)節(jie)能，支持安全生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)，統籌區域發(fa)展(zhan)(zhan)，促(cu)進(jin)(jin)(jin)公益事業(ye)(ye)和(he)(he)(he)照(zhao)顧弱勢群(qun)體(ti)等。環(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)產(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)為(wei)社會生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)和(he)(he)(he)生(sheng)活提供生(sheng)態環(huan)(huan)境產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)和(he)(he)(he)服務，是(shi)(shi)為(wei)保(bao)(bao)(bao)護生(sheng)態環(huan)(huan)境、綠(lv)色(se)發(fa)展(zhan)(zhan)提供物質基礎和(he)(he)(he)技術 保(bao)(bao)(bao)障的(de)(de)(de)產(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)，也是(shi)(shi)我(wo)國的(de)(de)(de)戰略(lve)性新興(xing)產(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)。加快發(fa)展(zhan)(zhan)環(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)產(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)，將有效推(tui)動(dong)綠(lv)色(se)技術進(jin)(jin)(jin)步，拉動(dong)環(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)設施投資(zi)和(he)(he)(he)生(sheng)態環(huan)(huan)境產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)消費，形(xing)成新的(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟增長點，推(tui)進(jin)(jin)(jin)綠(lv)色(se)經(jing)(jing)濟可持續發(fa)展(zhan)(zhan)。實(shi)施環(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)產(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)稅收(shou)優惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)符合我(wo)國戰略(lve)方針(zhen)和(he)(he)(he)稅收(shou)優惠(hui)(hui)原(yuan)則(ze)，是(shi)(shi)充分發(fa)揮稅收(shou)經(jing)(jing)濟杠(gang)桿功能作用(yong)、推(tui)動(dong)環(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)產(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)發(fa)展(zhan)(zhan)、支撐經(jing)(jing)濟高質量(liang)發(fa)展(zhan)(zhan)和(he)(he)(he)生(sheng)態環(huan)(huan)境高水(shui)平 保(bao)(bao)(bao)護的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要舉措(cuo)。研(yan)究并不斷(duan)完善我(wo)國環(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)產(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)稅收(shou)優惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)具有重(zhong)(zhong)要的(de)(de)(de)現實(shi)意義。

一(yi)、環保產(chan)業稅收(shou)優(you)惠政策現狀

我(wo)(wo)(wo)國環保(bao)產(chan)業(ye)(ye)可分為環保(bao)技術(shu)與設備（產(chan)品）、環境服(fu)務和(he)資源綜(zong)合利用三部分。根據我(wo)(wo)(wo)國現行稅(shui)(shui)(shui)(shui)制體系，我(wo)(wo)(wo)國環保(bao)企業(ye)(ye)享受的稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策主要包括免稅(shui)(shui)(shui)(shui)、 即征即退、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收抵免、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收減免、加計(ji)扣除、減計(ji)收入、加速折舊、低稅(shui)(shui)(shui)(shui)率等。按照環保(bao)產(chan)業(ye)(ye)和(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種分類(lei)，我(wo)(wo)(wo)國環保(bao)企業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策及其內(nei)容(rong)如下(xia)：

（一）環保技術與設備(bei)

在增(zeng)值稅(shui)(shui)方面，對(dui)提供技(ji)術(shu)研發(fa)和(he)(he)服務業(ye)(ye)務而(er)創造的(de)(de)收入(ru)，免征(zheng)相應的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)。對(dui)進口部分(fen)廢氣、廢水(shui)治(zhi) 理(li)、污泥處理(li)等重大(da)(da)技(ji)術(shu)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)及(ji)其關(guan)鍵(jian)零部件、原(yuan)材料 免征(zheng)增(zeng)值稅(shui)(shui)和(he)(he)關(guan)稅(shui)(shui)，其中，涵蓋17類大(da)(da)型環(huan)保(bao)及(ji)資(zi)源綜(zong)合利用(yong)(yong)(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)，涉及(ji)煙氣脫(tuo)硝成套(tao)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)、濕式電除塵(chen)器(qi)(qi)(qi)(qi)等大(da)(da)氣污染(ran)治(zhi)理(li)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)，廢水(shui)治(zhi)理(li)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)，資(zi)源綜(zong)合利用(yong)(yong)(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)等環(huan)保(bao)技(ji)術(shu)裝備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)和(he)(he)產(chan)品。企(qi)(qi)業(ye)(ye)購進或(huo)(huo)自制(zhi)(zhi)固定資(zi)產(chan)發(fa)生(sheng)的(de)(de)進項稅(shui)(shui)額，可(ke)憑(ping)相關(guan)憑(ping)證從銷項稅(shui)(shui)額予以(yi)抵(di)扣(kou)。在企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)方面，對(dui)技(ji)術(shu)轉讓收入(ru)500萬元(yuan)以(yi)下部分(fen)免征(zheng)相應的(de)(de)所得(de)稅(shui)(shui)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)購置并實際(ji)使用(yong)(yong)(yong)《節能(neng)節水(shui)和(he)(he)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)優(you)惠目錄（2017年版）》（共包(bao)含水(shui)污染(ran)防治(zhi)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)、大(da)(da)氣污染(ran)防治(zhi)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)、土壤(rang)污染(ran)防治(zhi)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)、固體(ti)廢物處置設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)、環(huan)境(jing)監測(ce)專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)儀(yi)器(qi)(qi)(qi)(qi)儀(yi)表、噪(zao)聲(sheng)與(yu)振動控制(zhi)(zhi)6大(da)(da)類24項設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)）和(he)(he)《安全生(sheng)產(chan)專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)優(you)惠目錄》規定的(de)(de)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)、節能(neng)節水(shui)、安全生(sheng)產(chan)等專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)的(de)(de)投(tou)資(zi)額按一定比(bi)例實行稅(shui)(shui)額抵(di)免。科技(ji)型中小企(qi)(qi)業(ye)(ye)開(kai)發(fa)新(xin)(xin)技(ji)術(shu)、新(xin)(xin)產(chan)品、新(xin)(xin)工(gong)藝發(fa)生(sheng)的(de)(de)研究開(kai)發(fa)費用(yong)(yong)(yong)加(jia)計扣(kou)除。產(chan)品更新(xin)(xin)換代較快的(de)(de)固定資(zi)產(chan)和(he)(he)常年處于(yu)強(qiang)震動、高(gao)腐蝕狀態的(de)(de)固定資(zi)產(chan)，可(ke)以(yi)享受縮短折舊年限或(huo)(huo)者采取加(jia)速折舊優(you)惠。根據《財政部國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于(yu)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)器(qi)(qi)(qi)(qi)具(ju)(ju)扣(kou)除有關(guan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)政策的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2018〕54號），部分(fen)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)(bei)(bei)、器(qi)(qi)(qi)(qi)具(ju)(ju)投(tou)資(zi)可(ke)享受加(jia)速折舊優(you)惠政策。

（二）資源綜合(he)利用(yong)

在增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)方面(mian)(mian)，根(gen)(gen)據(ju)《資(zi)源(yuan)綜(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)合利用產(chan)(chan)品(pin)和勞務(wu)(wu)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)惠目(mu)錄》，以垃圾(ji)、農林(lin)剩余物(wu)為(wei)燃(ran)料(liao)生產(chan)(chan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)熱力(li)(li)或電(dian)力(li)(li)，以及以工業(ye)(ye)廢(fei)(fei)氣(qi)為(wei)原材料(liao)生產(chan)(chan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)電(dian)力(li)(li)、熱力(li)(li) 享(xiang)受即(ji)(ji)(ji)征(zheng)(zheng)即(ji)(ji)(ji)退(tui)100%優(you)惠政(zheng)策；綜(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)合利用廢(fei)(fei)渣、工業(ye)(ye)污(wu)泥、廢(fei)(fei)氣(qi)生產(chan)(chan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)建筑(zhu)材料(liao)、水(shui)泥、生物(wu)柴油等產(chan)(chan)品(pin)，享(xiang)受增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)即(ji)(ji)(ji)征(zheng)(zheng)即(ji)(ji)(ji)退(tui)70%優(you)惠；自(zi)產(chan)(chan)自(zi)銷(xiao)廢(fei)(fei)物(wu)綜(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)合利用產(chan)(chan)品(pin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)實(shi)行(xing)即(ji)(ji)(ji)征(zheng)(zheng)即(ji)(ji)(ji)退(tui)50%優(you)惠；從(cong)事電(dian)子(zi)廢(fei)(fei)物(wu)拆解(jie)利用，廢(fei)(fei)催(cui)化劑、電(dian)鍍廢(fei)(fei)棄物(wu)冶煉提純等活動企(qi)業(ye)(ye)實(shi)行(xing)即(ji)(ji)(ji)征(zheng)(zheng)即(ji)(ji)(ji)退(tui)30%優(you)惠。在企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)方面(mian)(mian)，根(gen)(gen)據(ju)《國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局關(guan)于(yu)資(zi)源(yuan)綜(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)合利用企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)惠管(guan)理問題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)通知》（國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)函〔2009〕185號(hao)），以《資(zi)源(yuan)綜(zong)(zong)(zong)(zong)(zong)合利用企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優(you)惠目(mu)錄（2008年版）》規定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)源(yuan)作為(wei)主要原材料(liao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)，其生產(chan)(chan)符(fu)合國(guo)家(jia)(jia)非限制(zhi)和禁(jin)止(zhi)并符(fu)合國(guo)家(jia)(jia)和行(xing)業(ye)(ye)相關(guan)標準的(de)(de)(de)(de)(de)(de)產(chan)(chan)品(pin)所取(qu)得(de)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)入(ru)，減(jian)按90%計入(ru)當年收(shou)入(ru)總(zong)(zong)額(e)。在資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)方面(mian)(mian)，根(gen)(gen)據(ju)《財政(zheng)部國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局關(guan)于(yu)全面(mian)(mian)推進資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)革(ge)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕53號(hao)）、《財政(zheng)部國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局關(guan)于(yu)資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)革(ge)具體(ti)(ti)政(zheng)策問題的(de)(de)(de)(de)(de)(de) 通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕54號(hao)），對利用廢(fei)(fei)石(shi)、尾礦(kuang)(kuang)(kuang)、廢(fei)(fei)渣、廢(fei)(fei)水(shui)、廢(fei)(fei)氣(qi)等提取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)礦(kuang)(kuang)(kuang)產(chan)(chan)品(pin)，由省級人民政(zheng)府根(gen)(gen)據(ju)實(shi)際情況確(que)定是否(fou)給予減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)或免稅(shui)(shui)(shui)(shui)：納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人開采銷(xiao)售(shou)共伴生礦(kuang)(kuang)(kuang)，共伴生礦(kuang)(kuang)(kuang)與主礦(kuang)(kuang)(kuang)產(chan)(chan)品(pin)銷(xiao)售(shou)額(e)分開核算的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，對共伴生礦(kuang)(kuang)(kuang)暫不計征(zheng)(zheng)資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

（三）環境服務

在增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)(fang)面，2015年6月12日，《財(cai)政(zheng)部國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于印(yin)發(fa)<資源綜(zong)合(he)利用(yong)產(chan)品和(he)(he)勞務(wu)(wu)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)目錄(lu)>的(de)(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2015〕78號）對垃(la)圾(ji)處理(li)(li)、污(wu)泥處理(li)(li)處置勞務(wu)(wu)、污(wu)水(shui)(shui)(shui)處理(li)(li)勞務(wu)(wu)享(xiang)受增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)即征即退70%的(de)(de)(de)政(zheng)策。《財(cai)政(zheng)部國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于污(wu)水(shui)(shui)(shui)處理(li)(li)費(fei)有關(guan)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策的(de)(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2001〕97號）中(zhong)提出對各級政(zheng)府(fu)及主(zhu)管部門委托自來水(shui)(shui)(shui)廠(chang)（公(gong)司）隨水(shui)(shui)(shui)費(fei)收取的(de)(de)(de)污(wu)水(shui)(shui)(shui)處理(li)(li)費(fei)，免(mian)征增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。在企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)方(fang)(fang)面，《中(zhong)華人(ren)(ren)民(min)共(gong)(gong)和(he)(he)國(guo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)實施條(tiao)例》第(di)八十八條(tiao)規(gui)定：符合(he)條(tiao)件(jian)的(de)(de)(de)環(huan)境(jing)(jing)保(bao)(bao)護、 節能節水(shui)(shui)(shui)項目，包括(kuo)公(gong)共(gong)(gong)污(wu)水(shui)(shui)(shui)處理(li)(li)、公(gong)共(gong)(gong)垃(la)圾(ji)處理(li)(li)、沼 氣綜(zong)合(he)開發(fa)利用(yong)、節能減排(pai)技術改造、海水(shui)(shui)(shui)淡(dan)化(hua)等(deng)享(xiang)受“三免(mian)三減半(ban)”所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)。認定為(wei)高新技術企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率可減至15%，從(cong)事污(wu)染防(fang)治的(de)(de)(de)第(di)三方(fang)(fang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)減按15%稅(shui)(shui)(shui)率征收企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)政(zheng)策。符合(he)條(tiao)件(jian)的(de)(de)(de) 小型(xing)微(wei)利企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)減按20%的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)率征收企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)。在環(huan)境(jing)(jing)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)(fang)面，根據《中(zhong)華人(ren)(ren)民(min)共(gong)(gong)和(he)(he)國(guo)環(huan)境(jing)(jing)保(bao)(bao)護稅(shui)(shui)(shui)法(fa)》，依法(fa)設立的(de)(de)(de)城鄉污(wu)水(shui)(shui)(shui)集中(zhong)處理(li)(li)、生活(huo)垃(la)圾(ji)集中(zhong)處理(li)(li)場所(suo)(suo)排(pai)放相應應稅(shui)(shui)(shui)污(wu)染物，不超過國(guo)家和(he)(he)地方(fang)(fang)規(gui)定的(de)(de)(de) 排(pai)放標準的(de)(de)(de)，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)綜(zong)合(he)利用(yong)的(de)(de)(de)固體(ti)廢物，符合(he)國(guo)家和(he)(he)地方(fang)(fang)環(huan)境(jing)(jing)保(bao)(bao)護標準的(de)(de)(de)，暫予免(mian)征環(huan)境(jing)(jing)保(bao)(bao)護稅(shui)(shui)(shui)。

（四）其他

在(zai)西部地區鼓(gu)(gu)(gu)勵(li)類產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)方面(mian)(mian)，自2011年(nian)1月1日至(zhi)2020年(nian)12月31日，對(dui)設在(zai)西部地區的(de)鼓(gu)(gu)(gu)勵(li)類產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)減按15%的(de)稅(shui)(shui)(shui)率征收(shou)(shou)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。鼓(gu)(gu)(gu)勵(li)類產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)是指(zhi)以《西部地區鼓(gu)(gu)(gu)勵(li)類產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)目(mu)錄》中(zhong)(zhong)規定的(de)產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)項目(mu)為主營業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務，且其主營業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務收(shou)(shou)入(ru)(ru)占(zhan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)收(shou)(shou)入(ru)(ru)總(zong)額70%以上(shang)(shang)的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)。在(zai)個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)方面(mian)(mian)，創業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)投(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)和(he)天使投(tou)資個(ge)(ge)(ge)人(ren)可享(xiang)受所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)抵免優惠政(zheng)策。將職務科(ke)(ke)技(ji)(ji)成果(guo)(guo)轉化(hua) 為股份、投(tou)資比例的(de)科(ke)(ke)研機(ji)構、高等(deng)學校或者獲獎人(ren)員 暫不征收(shou)(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。科(ke)(ke)技(ji)(ji)人(ren)員取(qu)得(de)職務科(ke)(ke)技(ji)(ji)成果(guo)(guo)轉化(hua)現金獎勵(li)個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠。對(dui)非上(shang)(shang)市公(gong)司(si)和(he)上(shang)(shang)市公(gong)司(si)股權激勵(li)延期納稅(shui)(shui)(shui)優惠。根據《中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)國個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)法》第四(si)條，省級人(ren)民政(zheng)府(fu)、國務院部委和(he)中(zhong)(zhong)國人(ren)民解放軍軍以上(shang)(shang)單位(wei)，以及外(wai)國組織、國際組織頒(ban)發的(de)科(ke)(ke)學、教(jiao)育(yu)、技(ji)(ji)術、文化(hua)、衛生、體育(yu)、環(huan)境(jing)保護等(deng)方面(mian)(mian)獎金，免征個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。

二、環保(bao)產業稅收(shou)優惠(hui)政策(ce)存在的問題

本研究遴選(xuan)了73家環(huan)保(bao)(bao)企業(ye)，對其開(kai)展環(huan)保(bao)(bao)企業(ye)稅收優(you)惠政策(ce)(ce)的(de)(de)實施(shi)情況(kuang)進行了問(wen)卷調(diao)查和(he)走訪座談。從(cong)經營范圍來(lai)看，73家環(huan)保(bao)(bao)企業(ye)中，從(cong)事(shi)環(huan)境保(bao)(bao)護設備與(yu)產品(pin)制(zhi)造、環(huan)境服務和(he)資(zi)源綜合利用的(de)(de)企業(ye)占30.1%、48.4%和(he)21.5%；從(cong)細(xi)分(fen)領域來(lai)看，從(cong)事(shi)水污(wu)染治理、大氣污(wu)染治理、固體(ti)廢物處(chu)理處(chu)置與(yu)資(zi)源化、土壤修復(fu)、噪聲(sheng)與(yu)振動(dong)控制(zhi)和(he)環(huan)境監測(ce)細(xi)分(fen)領域的(de)(de)占比分(fen)別為30.1%、25.2%、16.3%、4.9%、7.3%、11.4%及其他(ta)4.9%。結(jie)果(guo)顯示，參與(yu)調(diao)查的(de)(de)環(huan)保(bao)(bao)企業(ye)對各項稅收優(you)惠政策(ce)(ce)總體(ti)比較(jiao)滿意(yi)，大部分(fen)稅收優(you)惠政策(ce)(ce)跑一(yi)次即可辦完相關手(shou)續，但從(cong)調(diao)查的(de)(de)情況(kuang)中也反(fan)映出諸多問(wen)題，既有(you)我國稅制(zhi)體(ti)系上的(de)(de)普遍性(xing)問(wen)題，也有(you)環(huan)保(bao)(bao)產業(ye)的(de)(de)特有(you)性(xing)問(wen)題。

（一）政策制(zhi)定缺乏總體規劃(hua)

1.缺(que)少統(tong)籌(chou)考慮一(yi)是環保(bao)產業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)缺(que)乏(fa)頂層(ceng)設計。環保(bao)企(qi)業(ye)可享受的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)零星散落(luo)在各個稅(shui)(shui)(shui)(shui)種的(de)(de)(de)(de)法規中(zhong)，且絕(jue)大多數不(bu)是專門(men)為(wei)環保(bao)產業(ye)制定(ding)的(de)(de)(de)(de)，缺(que)乏(fa)穩定(ding)性，導(dao)致稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)實施(shi)效果(guo)大打(da)折(zhe)(zhe)扣(kou)。二(er)是稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)之(zhi)間(jian)(jian)缺(que)乏(fa)統(tong)籌(chou)協(xie)調(diao)。比(bi)如(ru)，投(tou)資抵扣(kou)、即(ji)征即(ji)退(tui)、 稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)減(jian)免(mian)和加速折(zhe)(zhe)舊等(deng)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)，如(ru)果(guo)設置和運(yun)用(yong)不(bu)當，效果(guo)上(shang)會相互影(ying)響。具(ju)體(ti)來(lai)看，環保(bao)企(qi)業(ye)投(tou)資建設運(yun)營(ying)污(wu)水(shui)(shui)、垃圾處理廠，購進或自(zi)制固定(ding)資產發生的(de)(de)(de)(de)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額從銷項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額予以(yi)抵扣(kou)，繳納增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)即(ji)征即(ji)退(tui)70%， 后(hou)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)力度顯得(de)不(bu)足，效果(guo)大打(da)折(zhe)(zhe)扣(kou)。同時(shi)，小(xiao)型(xing)微利企(qi)業(ye)相當于實際所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率為(wei)5%或10%，若同時(shi)從事一(yi)些小(xiao)型(xing)污(wu)水(shui)(shui)、垃圾、污(wu)泥(ni)處理處置勞(lao)務服(fu)務，那么所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)“三(san)免(mian)三(san)減(jian)半”優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)就沒有實際意(yi)義了。因此(ci)，環保(bao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)制定(ding)過程(cheng)中(zhong)，應該(gai)嚴謹論(lun)證， 注(zhu)意(yi)各項優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)手段之(zhi)間(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)聯系(xi)，統(tong)籌(chou)協(xie)調(diao)，避免(mian)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)效果(guo)的(de)(de)(de)(de)互相影(ying)響。

2.部(bu)分政(zheng)策(ce)(ce)(ce)缺(que)位一是(shi)缺(que)少新技(ji)術(shu)推廣與產業(ye)(ye)(ye)(ye)化薄(bo)弱(ruo)環(huan)(huan)(huan)節(jie)的(de)(de)稅收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)。我國(guo)(guo)雖然(ran)制定了(le)(le)(le)促進(jin)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)技(ji)術(shu)創(chuang)新的(de)(de)稅收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)，但在(zai)(zai)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)領域上的(de)(de)實施效果并不理想，且對于技(ji)術(shu) 產業(ye)(ye)(ye)(ye)化應(ying)用(yong)環(huan)(huan)(huan)節(jie)仍存(cun)在(zai)(zai)缺(que)位現象。在(zai)(zai)調查的(de)(de)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)中，僅有6.8%的(de)(de)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)享受(shou)到了(le)(le)(le)技(ji)術(shu)研(yan)發(fa)的(de)(de)增值稅免(mian)征(zheng)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)，34.2%的(de)(de)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)享受(shou)到了(le)(le)(le)研(yan)發(fa)費(fei)用(yong)稅前(qian)加計扣除的(de)(de)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)，絕(jue)大部(bu)分環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)尚(shang)未享受(shou)到技(ji)術(shu)創(chuang)新的(de)(de)稅收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)。二是(shi)缺(que)少鼓勵(li)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)做大做強的(de)(de)稅收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)。目(mu)前(qian)我國(guo)(guo)的(de)(de)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)產業(ye)(ye)(ye)(ye)稅收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)已 涵蓋(gai)環(huan)(huan)(huan)境(jing)保(bao)(bao)(bao)護設備與產品制造、資源綜合利用(yong)和(he)環(huan)(huan)(huan)境(jing)服(fu)務(wu)各類經營活動及產品研(yan)發(fa)、轉讓、購買、進(jin)口和(he)服(fu)務(wu)各環(huan)(huan)(huan)節(jie)，但是(shi)鼓勵(li)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)做大做強的(de)(de)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)尚(shang)顯不足。例如(ru)我國(guo)(guo)雖然(ran)制定了(le)(le)(le)鼓勵(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)投(tou)資未上市中小(xiao)高(gao)新技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)和(he)種子期(qi)、初創(chuang)期(qi)科技(ji)型企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)投(tou)資抵免(mian)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)，但在(zai)(zai)調查的(de)(de)73家環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)中尚(shang)無企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)享受(shou)到該優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)。

（二(er)）部分政策設計(ji)存(cun)在不(bu)足

1.稅收優(you)惠范圍(wei)有待擴(kuo)大

一是(shi)部(bu)(bu)分(fen)工業(ye)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)(wu)(wu)、危險(xian)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)(wu)(wu)（含醫(yi)療(liao)(liao)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)(wu)(wu)）、再生資(zi)源(yuan)回收(shou)(shou)(shou)拆(chai)解企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)不(bu)再享受(shou)(shou)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策。2015年(nian)，《財政(zheng)部(bu)(bu)國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)印發<資(zi)源(yuan)綜 合利(li)(li)用(yong)產(chan)品(pin)和勞(lao)務(wu)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠目錄(lu)>的(de)(de)(de)通知(zhi)》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2015〕78號）中對于(yu)“垃(la)圾(ji)”的(de)(de)(de)定(ding)義比(bi)國(guo)家(jia)(jia)原來執行的(de)(de)(de)《財政(zheng)部(bu)(bu)國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)調(diao)整完善資(zi)源(yuan)綜合利(li)(li)用(yong) 產(chan)品(pin)及勞(lao)務(wu)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)政(zheng)策通知(zhi)》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2011〕115號） 有所收(shou)(shou)(shou)窄，垃(la)圾(ji)僅指(zhi)城市(shi)生活垃(la)圾(ji)、農作物(wu)(wu)(wu)秸稈等(deng)，不(bu)包(bao)括(kuo)部(bu)(bu)分(fen)工業(ye)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)(wu)(wu)和危險(xian)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)(wu)(wu)（含醫(yi)療(liao)(liao)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)(wu)(wu)），使得(de)此(ci)類企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)無法享受(shou)(shou)到增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠，負稅(shui)(shui)(shui)有所增加。其實(shi)施不(bu)僅使部(bu)(bu)分(fen)工業(ye)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)(wu)(wu)、危險(xian)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)(wu)(wu)（含醫(yi) 療(liao)(liao)廢(fei)棄(qi)(qi)(qi)物(wu)(wu)(wu)）、再生資(zi)源(yuan)回收(shou)(shou)(shou)拆(chai)解企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)不(bu)再享受(shou)(shou)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策，處于(yu)資(zi)源(yuan)循環利(li)(li)用(yong)前端的(de)(de)(de)回收(shou)(shou)(shou)拆(chai)解企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)也不(bu)再享受(shou)(shou)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策，導致這(zhe)類企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)負增加。同(tong)時，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)資(zi)源(yuan)綜合利(li)(li)用(yong)取(qu)得(de)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)內部(bu)(bu)收(shou)(shou)(shou)入也無法享受(shou)(shou)資(zi)源(yuan)綜合利(li)(li)用(yong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠。

2.政(zheng)策優惠力(li)度尚顯不夠(gou)

一是涉及環(huan)(huan)(huan)保企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)多但實際享(xiang)受(shou)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)有(you)限。目前(qian)，環(huan)(huan)(huan)保企(qi)業(ye)(ye)可享(xiang)受(shou)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)種類較(jiao)多，但由于環(huan)(huan)(huan)保企(qi)業(ye)(ye)大(da)多為(wei)中小企(qi)業(ye)(ye)，真(zhen)正 能享(xiang)受(shou)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)種類有(you)限。調查顯(xian)示，環(huan)(huan)(huan)保企(qi)業(ye)(ye)享(xiang)受(shou)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)主要集中為(wei)高新技(ji)術低稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率優惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)、增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)即(ji)征即(ji)退政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)、科技(ji)型中小企(qi)業(ye)(ye)研究開發費 用稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前(qian)加(jia)計扣除和小微企(qi)業(ye)(ye)低所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)優惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)，其他優惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)享(xiang)受(shou)的(de)(de)較(jiao)少(shao)。二是政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)支(zhi)持(chi)方式有(you)待(dai)完善。部分所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)優惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)要求企(qi)業(ye)(ye)在(zai)盈利(li)(li)(li)的(de)(de)情(qing)況下才(cai)能享(xiang)受(shou)到這(zhe)種優惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)，對于一些(xie)前(qian)期投(tou)入較(jiao)大(da)、持(chi)續時間較(jiao)長、 盈利(li)(li)(li)較(jiao)少(shao)或虧損(sun)的(de)(de)項目作用明顯(xian)不大(da)。例如，環(huan)(huan)(huan)境基(ji)礎設施(shi)建設項目普遍存(cun)在(zai)建設周期長，經營初期普遍無利(li)(li)(li)或微利(li)(li)(li)，投(tou)資(zi)回報相(xiang)對較(jiao)低、回報期限較(jiao)長等問題(ti)，導致政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)(ce)(ce)的(de)(de)實施(shi)效(xiao)果減(jian)弱。

（三）政策實施執行(xing)力度不夠

1.優惠(hui)政策執行程(cheng)序繁瑣

一(yi)是部分稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策報(bao)(bao)送條(tiao)件(jian)(jian)苛刻。在增(zeng)值稅(shui)(shui)即(ji)征(zheng)即(ji)退政(zheng)(zheng)策方(fang)面(mian)(mian)，部分環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)反映，資(zi)(zi)(zi)源(yuan)綜合利用(yong)產(chan)品和勞務增(zeng)值稅(shui)(shui)即(ji)征(zheng)即(ji)退辦稅(shui)(shui)過程(cheng)中(zhong)需(xu)(xu)遞(di)(di)交的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)守(shou)法證(zheng)(zheng)明材料的(de)(de)(de)有效期短，需(xu)(xu)要(yao)多次重復辦理(li)(li)；遞(di)(di)交的(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)綜合利用(yong)證(zheng)(zheng)辦理(li)(li)手續和條(tiao)件(jian)(jian)繁(fan)瑣，認(ren)定(ding)標準苛刻，增(zeng)加(jia)了(le)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)申報(bao)(bao)難度。在環(huan)保(bao)(bao)專用(yong)設(she)(she)備所得(de)稅(shui)(shui)減免優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策方(fang)面(mian)(mian)，部分環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)反映投資(zi)(zi)(zi)抵免政(zheng)(zheng)策的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)申報(bao)(bao)備案流(liu)程(cheng)較(jiao)(jiao)(jiao)復雜，對于(yu)每(mei)一(yi)臺專用(yong)設(she)(she)備都(dou)需(xu)(xu)要(yao)在稅(shui)(shui)務機關進行(xing)備案登記(ji)，同時(shi)(shi)，相(xiang)關設(she)(she)備的(de)(de)(de)參數要(yao)求較(jiao)(jiao)(jiao)為嚴(yan)格、復雜，需(xu)(xu)要(yao)耗費大(da)量(liang)的(de)(de)(de)人力成本。被(bei)調(diao)(diao)查的(de)(de)(de)73家環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)中(zhong)僅有2家享(xiang)(xiang)受(shou)到(dao)了(le)該優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策。二是對于(yu)環(huan)保(bao)(bao)設(she)(she)備的(de)(de)(de)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)折舊條(tiao)件(jian)(jian)苛刻，需(xu)(xu)滿足兩(liang)個條(tiao)件(jian)(jian)：（1）由(you)于(yu)技術(shu)進步(bu)，產(chan)品更新換代較(jiao)(jiao)(jiao)快的(de)(de)(de)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)；（2）常年處于(yu)強(qiang)震動、高腐蝕狀(zhuang)態(tai)的(de)(de)(de)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)。大(da)部分環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)都(dou)很難達(da)到(dao)這兩(liang)項條(tiao)件(jian)(jian)，在一(yi)定(ding)程(cheng)度上不利于(yu)刺(ci)激(ji)環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)投資(zi)(zi)(zi)。調(diao)(diao)查顯示(shi)，僅有5.5%的(de)(de)(de)環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)享(xiang)(xiang)受(shou)到(dao)了(le)該優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策。三是由(you)于(yu)會計信(xin)息規范性限制(zhi)等原因，導致享(xiang)(xiang)受(shou)技術(shu)研(yan)發免征(zheng)相(xiang)應增(zeng)值稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)較(jiao)(jiao)(jiao)少。參與調(diao)(diao)查的(de)(de)(de)環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)中(zhong)僅有6.8%的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)享(xiang)(xiang)受(shou)到(dao)了(le)技術(shu)研(yan)發免征(zheng)相(xiang)應增(zeng)值稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策，且有25%的(de)(de)(de)環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)認(ren)為報(bao)(bao)送條(tiao)件(jian)(jian)比較(jiao)(jiao)(jiao)嚴(yan)格，辦理(li)(li)時(shi)(shi)限較(jiao)(jiao)(jiao)長。四是部分環(huan)保(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)反映在辦理(li)(li)退稅(shui)(shui)備案資(zi)(zi)(zi)料、憑證(zheng)(zheng)提交時(shi)(shi)，沒完(wan)全實行(xing)無紙化。

2.有(you)關部門工作效(xiao)率有(you)待提(ti)高

一(yi)是(shi)涉及(ji)(ji)(ji)環保(bao)企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)的(de)(de)(de)目(mu)(mu)錄(lu)更新較慢。環保(bao)企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)涉及(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)《環境保(bao)護專(zhuan)用(yong)(yong)設備企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)(mu)錄(lu)》《節(jie)能(neng)節(jie)水專(zhuan)用(yong)(yong)設備企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)(mu)錄(lu)》《安(an)全(quan)生產專(zhuan)用(yong)(yong)設備企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)(mu)錄(lu)》《國家(jia)支(zhi)持發(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)重大(da)技(ji)術裝備和(he)(he)(he)產品目(mu)(mu)錄(lu)》《重大(da)技(ji)術裝備和(he)(he)(he)產品進(jin)口(kou)關鍵(jian)零部(bu)件、原材料商(shang)品目(mu)(mu)錄(lu)》制定后無法(fa)及(ji)(ji)(ji)時(shi)根據技(ji)術發(fa)展(zhan)進(jin)行更新，導致(zhi)部(bu)分(fen)新技(ji)術無法(fa)享受(shou)(shou)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)，例(li)如《節(jie)能(neng)節(jie)水專(zhuan)用(yong)(yong)設備企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)目(mu)(mu)錄(lu)（2017版(ban)）》是(shi)在2008年版(ban)的(de)(de)(de)基礎上更新的(de)(de)(de)。二是(shi)部(bu)分(fen)地(di)區資源綜合利(li)用(yong)(yong)產品和(he)(he)(he)勞(lao)務增值(zhi)稅(shui)(shui)不(bu)能(neng)及(ji)(ji)(ji)時(shi)退(tui)稅(shui)(shui)。受(shou)(shou)地(di)方(fang)稅(shui)(shui)務部(bu)門工(gong)作(zuo)(zuo)能(neng)力及(ji)(ji)(ji)效率影響，部(bu)分(fen)地(di)區需要1～3個月完成退(tui)稅(shui)(shui)工(gong)作(zuo)(zuo)。例(li)如廣東省深圳(zhen)市的(de)(de)(de)退(tui)稅(shui)(shui)非常及(ji)(ji)(ji)時(shi)，但中山和(he)(he)(he)陽(yang)江市的(de)(de)(de)退(tui)稅(shui)(shui)不(bu)及(ji)(ji)(ji)時(shi)。被調查的(de)(de)(de)環保(bao)企(qi)業(ye)認為增值(zhi)稅(shui)(shui)退(tui)稅(shui)(shui)不(bu)及(ji)(ji)(ji)時(shi)的(de)(de)(de)占(zhan)50%。三是(shi)環保(bao)企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)政策(ce)(ce)宣(xuan)傳力度有待加(jia)強(qiang)。部(bu)分(fen)環保(bao)企(qi)業(ye)反映對環保(bao)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)政策(ce)(ce)的(de)(de)(de)辦(ban)理條件、辦(ban)理流程等不(bu)了解，導 致(zhi)部(bu)分(fen)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)尚(shang)未享受(shou)(shou)。

3.政策評估優化機制(zhi)缺(que)乏

一是(shi)我(wo)國(guo)尚未建立環(huan)(huan)保(bao)產(chan)業(ye)稅收(shou)(shou)優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)事(shi)前、事(shi)中、事(shi)后評(ping)估(gu)機制(zhi)(zhi)。稅收(shou)(shou)優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)評(ping)估(gu)是(shi)決定(ding)環(huan)(huan)保(bao)產(chan)業(ye)稅收(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)調整制(zhi)(zhi)定(ding)的(de)重要依據。政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)評(ping)估(gu)是(shi)我(wo)國(guo)稅收(shou)(shou) 優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)乃至稅收(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)過程(cheng)(cheng)中的(de)薄弱環(huan)(huan)節之一。在(zai)我(wo)國(guo)的(de)稅收(shou)(shou)實踐中，由于評(ping)估(gu)機制(zhi)(zhi)的(de)長(chang)期(qi)缺位，產(chan)生了稅收(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)泛濫(lan)、濫(lan)用、與上位法(fa)沖突(tu)等一系(xi)列問題(ti)(ti)。二是(shi)尚未建立科(ke)學的(de)環(huan)(huan)保(bao)產(chan)業(ye)稅收(shou)(shou)優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)評(ping)估(gu)方法(fa)體系(xi)。制(zhi)(zhi)定(ding)科(ke)學的(de)評(ping)估(gu)標準，檢驗政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)效(xiao)果、效(xiao)益和效(xiao)率，分析環(huan)(huan)保(bao)產(chan)業(ye)稅收(shou)(shou)優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)對資源配置、社會經濟發展(zhan)和環(huan)(huan)境保(bao)護(hu)的(de)影響，發現并糾正(zheng)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)實施過程(cheng)(cheng)中的(de)問題(ti)(ti)，有助于推(tui)動環(huan)(huan)保(bao)產(chan)業(ye)健(jian)康可(ke)持(chi)續發展(zhan)。

三、有關建(jian)議(yi)

（一）統籌規劃(hua)設計，推動建立政策體(ti)系

稅(shui)收(shou)(shou)作為(wei)政(zheng)府宏觀(guan)調(diao)控的(de)(de)重(zhong)要經濟杠桿(gan)，在(zai)促(cu)進經濟發(fa)(fa)展(zhan)、優化(hua)資源(yuan)配置、調(diao)節產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)結構等(deng)方面(mian)發(fa)(fa)揮了舉(ju) 足(zu)輕重(zhong)的(de)(de)作用。生(sheng)態(tai)(tai)保(bao)(bao)(bao)(bao)護與(yu)環(huan)(huan)(huan)境(jing)(jing)治理公(gong)益性為(wei)主的(de)(de)特(te)征，決(jue)定(ding)了環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)(bao)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)展(zhan)主要依(yi)靠政(zheng)策驅動。稅(shui)收(shou)(shou)優惠政(zheng)策對(dui)生(sheng)態(tai)(tai)環(huan)(huan)(huan)境(jing)(jing)治理與(yu)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)(bao)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)至關(guan)重(zhong)要。在(zai)我國(guo)大力推進生(sheng)態(tai)(tai)文(wen)明建(jian)(jian)設，全面(mian)加(jia)強生(sheng)態(tai)(tai)環(huan)(huan)(huan)境(jing)(jing)保(bao)(bao)(bao)(bao)護的(de)(de)時 代背景下，建(jian)(jian)議研究建(jian)(jian)立(li)適應我國(guo)國(guo)情的(de)(de)環(huan)(huan)(huan)境(jing)(jing)保(bao)(bao)(bao)(bao)護稅(shui)收(shou)(shou) 政(zheng)策體(ti)系(xi)，并納(na)入環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)(bao)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)收(shou)(shou)優惠政(zheng)策。環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)(bao)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)收(shou)(shou)優惠政(zheng)策的(de)(de)制(zhi)定(ding)，應根據我國(guo)生(sheng)態(tai)(tai)保(bao)(bao)(bao)(bao)護與(yu)環(huan)(huan)(huan)境(jing)(jing)治理需求、社會(hui)經濟發(fa)(fa)展(zhan)狀況等(deng)，針對(dui)突出問題，把握(wo)關(guan)鍵環(huan)(huan)(huan)節，統籌(chou)規劃，系(xi)統設計，鼓勵(li)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)不斷加(jia)大環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)(bao)技術研發(fa)(fa)投(tou)(tou)入、增加(jia)環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)(bao)設施投(tou)(tou)資、提高運營(ying)服務水平(ping)，推動環(huan)(huan)(huan)保(bao)(bao)(bao)(bao)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)高質(zhi)量(liang)發(fa)(fa)展(zhan)。

（二）完(wan)善規(gui)章制度(du)，補齊優惠(hui)政策短(duan)板

1.完善環(huan)(huan)保(bao)技(ji)(ji)(ji)術研(yan)發(fa)(fa)與成(cheng)(cheng)果轉(zhuan)化稅(shui)收優惠(hui)政策，鼓勵企(qi)業做大做強。探索(suo)試行技(ji)(ji)(ji)術研(yan)發(fa)(fa)準備金制(zhi)度，企(qi)業每年(nian)可(ke)按(an)其收入(ru)總(zong)額(e)的(de)3%～5%提取環(huan)(huan)保(bao)研(yan)發(fa)(fa)準備金，并在3年(nian)內專項(xiang)用于環(huan)(huan)保(bao)技(ji)(ji)(ji)術研(yan)發(fa)(fa)、技(ji)(ji)(ji)術革新、技(ji)(ji)(ji)術改造、成(cheng)(cheng)果轉(zhuan)化及(ji)引進(jin)中研(yan)究試驗所用的(de)設備投資可(ke)以獲得稅(shui)前扣除或者快速折(zhe)舊的(de)優惠(hui)待遇(yu)。

2.加(jia)強推(tui)動環(huan)(huan)保設(she)(she)施(shi)改造(zao)與更(geng)新的(de)(de)稅收優惠政(zheng)策制定。研究(jiu)設(she)(she)置(zhi)企業(ye)購置(zhi)并實際使用(yong)的(de)(de)環(huan)(huan)保專用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)實行加(jia)速折(zhe)舊政(zheng)策， 對有關環(huan)(huan)境保護(hu)、節能(neng)、節水(shui)等方(fang)面的(de)(de)專用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)，如防治污染(ran)的(de)(de)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)和(he)設(she)(she)施(shi)、特定基礎材料、廢(fei)棄(qi)物(wu)再(zai)(zai)生處理設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)等，允許加(jia)速折(zhe)舊。另外，實行再(zai)(zai)投資退稅政(zheng)策， 對企業(ye)用(yong)稅后利潤再(zai)(zai)投資于環(huan)(huan)保專用(yong)設(she)(she)備(bei)(bei)(bei)的(de)(de)，給予一定比例的(de)(de)退稅支(zhi)持。

3.調整現有稅(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠政策的(de)(de)適用條件。建議擴大(da)增值稅(shui)即(ji)征即(ji)退范(fan)圍(wei)，將可回收(shou)(shou)(shou)利用的(de)(de)工業和危險廢(fei)棄(qi)物納(na)入(ru)增值稅(shui)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠范(fan)圍(wei)。資源綜合利用企業內部(bu)循環利用資源取(qu)得的(de)(de)內部(bu)收(shou)(shou)(shou)入(ru)享受減(jian)計收(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠政策。

（三）加大優惠(hui)力度，切實(shi)發揮(hui)調(diao)節作用

1.在增值(zhi)(zhi)稅(shui)方面，對于垃圾處(chu)(chu)理(li)(li)、污泥處(chu)(chu)理(li)(li)處(chu)(chu)置勞務(wu)(wu)、污水處(chu)(chu)理(li)(li)勞務(wu)(wu)增值(zhi)(zhi)稅(shui)率應比照(zhao)現代服務(wu)(wu)業(ye)5%的增值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)率計征(zheng)，而(er)不(bu)按照(zhao)一般納稅(shui)人的16%稅(shui)率計征(zheng)，應明確退稅(shui)時限，做(zuo)到(dao)即征(zheng)即退。

2.在所得(de)稅(shui)(shui)(shui)方面，提高企(qi)業環保技術(shu)研發(fa)費用的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)前加(jia)計(ji)扣除標準，對企(qi)業研發(fa)的(de)(de)具有國(guo)際領先水(shui)平的(de)(de)節能環保技術(shu)或(huo)設備發(fa)生的(de)(de)研發(fa)費用，加(jia)計(ji)扣除比例提高到100%；適當延長免稅(shui)(shui)(shui)減稅(shui)(shui)(shui)期的(de)(de)期限，根據(ju)企(qi)業的(de)(de)實際經營情況(kuang)來(lai)確定免稅(shui)(shui)(shui)減稅(shui)(shui)(shui)期的(de)(de)起止時間(jian)。

3.在(zai)土地(di)使用(yong)稅(shui)和(he)房(fang)產(chan)(chan)稅(shui)方面，對用(yong)于(yu)污水處理(li)用(yong)的房(fang)產(chan)(chan)稅(shui)和(he)城鎮土地(di)使用(yong)稅(shui)，比照由國家(jia)財政(zheng)部門撥(bo)付事業(ye)經(jing)費的單(dan)位的房(fang)產(chan)(chan)稅(shui)和(he)土地(di)使用(yong)稅(shui)的政(zheng)策予以免征。

（四）強(qiang)化(hua)落地執行，保(bao)障政策實(shi)施效果

1.強(qiang)化“目錄”的(de)制修訂。有關部門應根據國家(jia)生態環(huan)境(jing)(jing)治理和(he)(he)產(chan)業結構(gou)調整需求以(yi)及技術進步和(he)(he)產(chan)業發展情況(kuang)，及時更新《環(huan)境(jing)(jing)保護專用設(she)備企(qi)業所得(de)稅(shui)優(you)(you)惠目錄》《節能(neng)節水專用設(she)備企(qi)業所得(de)稅(shui)優(you)(you)惠目錄》《資源綜合利(li)用產(chan)品(pin)和(he)(he)勞務(wu)增值稅(shui)優(you)(you)惠目錄》，并進一步明確(que) 環(huan)境(jing)(jing)保護、節能(neng)節水等設(she)備、資源綜合利(li)用產(chan)品(pin)和(he)(he)勞務(wu)范疇(chou)，逐步完善認定方法，使企(qi)業能(neng)清晰、便利(li)地(di)享受 到政策優(you)(you)惠。

2.建立動(dong)態的(de)(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)評(ping)估與(yu)管理(li)機(ji)制(zhi)。財政(zheng)稅(shui)務部(bu)門(men)要(yao)與(yu)工(gong)商部(bu)門(men)、金(jin)融部(bu)門(men)、生態環境部(bu)門(men)、科技部(bu)門(men)協調配合，定(ding)期調研稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)實(shi)施(shi)效(xiao)(xiao)果(guo)，對于實(shi)踐中出現的(de)(de)問題要(yao)及時(shi)(shi)匯總和(he)(he)反饋，為(wei)政(zheng)策(ce)的(de)(de)調整與(yu)優(you)化奠定(ding)基礎。同時(shi)(shi)借鑒國內外(wai)經驗，制(zhi)定(ding)科學的(de)(de)指標(biao)體系，開展稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)績效(xiao)(xiao)評(ping)價工(gong)作(zuo)(zuo)，對其社會效(xiao)(xiao)益(yi)做出合理(li)評(ping)估。對于成本遠(yuan)大于收(shou)益(yi)、作(zuo)(zuo)用(yong)微弱的(de)(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)，要(yao)及時(shi)(shi)廢(fei)止和(he)(he)清理(li)，避免違背市場規律，影響(xiang)公平(ping)競爭。

3.提(ti)升稅(shui)(shui)務(wu)部門服(fu)務(wu)能(neng)力與(yu)效(xiao)率。加(jia)快稅(shui)(shui)收信息化建設步伐，盡早實(shi)現稅(shui)(shui)務(wu)服(fu)務(wu)無紙化。優(you)化增值稅(shui)(shui)即征即退和專用設備所得稅(shui)(shui)減(jian)免稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)政(zheng)策的辦理(li)程序(xu)。加(jia)強環(huan)保企(qi)業稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)政(zheng)策的宣(xuan)傳與(yu)指(zhi)導，制定環(huan)保產業稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)政(zheng)策匯編與(yu)操(cao)作(zuo)指(zhi)南。

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